관리회계 레포트 - 분식회계로 사회에 물의를 일으킨 사례를 조사하고, 분식회계의 정의와 이에 대한 자신의 의견을

I. 서론

재무제표에서 영업이익이 흑자로 적혀 있으면 회사가 장사를 잘했다고 받아들이기 쉽다. 관리회계 수업 초반에는 나도 숫자는 이미 벌어진 일을 차분하게 정리한 결과라고 여겼다. 그런데 같은 공사에서 생긴 손실을 어느 해에 반영하느냐에 따라 흑자가 적자로 바뀔 수 있다는 사례를 접하고 생각이 달라졌다. 회계 숫자는 현실을 기록하지만, 장기계약의 원가 추정이나 충당금 설정처럼 사람의 판단이 들어가는 자리도 많다. 그 판단이 경영진의 목표에 맞춰 비틀리면 재무제표는 기록이 아니라 연출이 된다. 대우조선해양 사례는 분식회계가 회계부서 안의 기술 문제로 끝나지 않고 투자자, 채권자, 감사인, 공적 자금, 노동자의 고용까지 흔드는 사건이라는 점을 분명하게 보여 준다.

II. 본론

1) 숫자를 꾸민다는 말의 실제 의미

분식회계는 회사의 실제 재무상태나 경영성과와 다르게 재무제표가 작성되도록 회계처리를 왜곡하는 행위를 뜻한다. 매출을 실제보다 크게 잡거나 아직 인식하면 안 되는 수익을 앞당겨 기록하고, 비용이나 손실을 뒤로 미루거나 부채를 빠뜨리는 방식이 대표적이다. 반대로 한 해에 손실을 과하게 몰아 넣어 뒤의 실적을 좋아 보이게 만드는 방식도 가능하다. 핵심은 회계기준의 목적에 맞게 경제적 실질을 표현하려는 것이 아니라 특정한 모습으로 숫자를 보이게 하려는 의도가 개입한다는 데 있다.

회계에는 추정이 들어간다. 제품 보증 비용이 얼마나 생길지, 외상매출금 가운데 얼마를 받지 못할지, 공사 원가가 어디까지 늘어날지 미래를 완벽하게 알 수 없기 때문이다. 추정이 들어간다고 해서 모두 분식회계가 되는 것은 아니다. 당시 확보한 자료를 바탕으로 합리적인 판단을 하고 새 정보가 나오면 추정을 고치는 일은 정상적인 회계의 일부다. 문제가 되는 지점은 손실 가능성을 알고도 반영하지 않거나 근거가 약한 낙관적 추정을 고집해 현재 이익을 부풀리는 경우다. 같은 숫자 조정이라도 근거와 의도, 내부 검토 과정이 중요하다.

분식회계가 특히 위험한 까닭은 재무제표가 여러 사람의 의사결정에 공통 자료로 쓰이기 때문이다. 주주는 이익과 자본을 보고 투자 여부를 판단하고, 은행과 채권자는 상환 능력을 보며 돈을 빌려준다. 협력업체는 거래 상대가 앞으로 대금을 지급할 수 있을지 확인한다. 정부와 감독기관도 기업의 공시를 바탕으로 시장 상태를 판단한다. 거짓 숫자가 한 번 공시되면 각 주체가 같은 잘못된 지도를 들고 움직이게 된다. 나중에 재무제표를 고친다고 해도 이미 매매한 주식 가격, 체결된 대출, 지급된 성과급, 미뤄진 구조조정까지 과거로 되돌리기는 어렵다.

관리회계 관점에서는 분식회계의 씨앗이 외부 공시 직전에만 생기는 것이 아니라는 점도 중요하다. 현장 원가 보고가 지나치게 낙관적으로 올라오고, 사업부가 예상 손실을 숨기며, 목표 이익을 맞춘 사람만 좋은 평가를 받는 조직이라면 내부 숫자부터 흔들린다. 최고경영진이 원하는 결론을 정해 놓고 회계팀이 근거를 맞추는 방식이 반복되면 내부 보고서와 재무회계 사이의 경계도 약해진다. 회계 시스템보다 조직의 보상 구조와 보고 문화가 더 큰 원인이 될 수 있다.